חשבונית מס, קבלה או חשבון עסקה: איזה מסמך מפיקים ומתי (2026)

פורסם ב-24 בספטמבר 2026נבדק לאחרונה ב-27 בספטמבר 202610 דק׳ קריאה

בקצרה

חשבונית מס מוכיחה שהייתה מכירה וכמה מע״מ נגבה עליה. רק עוסק מורשה רשאי להפיק אותה, והיא לא מוכיחה שהכסף שולם.
קבלה מוכיחה שכסף התקבל, ותו לא. זה המסמך העיקרי של עוסק פטור.
חשבונית מס/קבלה היא שתיהן במסמך אחד, ולכן עוסק מורשה שמקבל תשלום במקום מפיק בדרך כלל אותה.
חשבון עסקה הוא דרישת תשלום בלבד: הוא לא מסמך מס, לא מוכיח תשלום ולא מזכה בניכוי מע״מ.
חשבונית זיכוי מתקנת או מבטלת חשבונית מס שכבר הופקה, ומפנה אליה. מסמך שהופק לא נמחק ולא נערך.

חמשת המסמכים שעסק עם תורים פוגש, מה כל אחד מוכיח ומי רשאי להפיק אותו - ותור אחד בסלון ציפורניים שעוקבים אחריו מהמקדמה ועד הביטול, לעוסק מורשה ולעוסק פטור.

מה ההבדל בין המסמכים, בטבלה אחת?

כל מסמך עונה על שאלה אחרת. חשבונית עונה על "מה נמכר ובכמה, כולל מע״מ", קבלה עונה על "כמה כסף התקבל ומתי", וחשבון עסקה עונה על "כמה מבקשים שישלמו". ברגע שזוכרים את זה, רוב הבלבול נעלם.

הטבלה מסכמת את חמשת המסמכים שעסק עם תורים פוגש ביום-יום. אחריה מפורט כל אחד, ואז דוגמה מלאה של תור אחד.

חשבונית עצמית, מסמך שמפיק הקונה ולא המוכר, מוסברת בנפרד בהמשך.
מסמך	מה הוא מוכיח	כולל מע״מ?	מוכיח תשלום?	מי רשאי להפיק
חשבונית מס	שהייתה מכירה או שירות, והמע״מ שחל עליהם	כן, בנפרד	לא	עוסק מורשה בלבד
חשבונית מס/קבלה	מכירה ששולמה במלואה, והמע״מ עליה	כן, בנפרד	כן	עוסק מורשה בלבד
קבלה	שהתקבל תשלום	לא מפרטת מע״מ	כן	כל עסק, עוסק פטור ועוסק מורשה
חשבון עסקה	שמבקשים תשלום (דרישת תשלום)	לא מסמך מס	לא	כל עסק
חשבונית זיכוי	שחשבונית מס קודמת תוקנה או בוטלה, כולה או חלקה	כן, מקטינה את המע״מ	לא	עוסק מורשה, מול חשבונית מס שהפיק

חשבונית מס: מה היא מוכיחה ומי רשאי להפיק אותה?

חשבונית מס מתעדת עסקה שחייבת במע״מ, ומפרטת את המע״מ בנפרד. החוק קובע שעוסק מורשה רשאי להפיק חשבונית מס במקום חשבונית רגילה, וחייב לעשות זאת אם הקונה דורש (סעיף 47(א) לחוק מע״מ). מכאן גם ההפך: מי שאינו עוסק מורשה לא רשאי להפיק חשבונית מס, ומי שמפיק אותה שלא כדין עלול לחוב בכפל המס שמופיע בה (סעיף 50).

למה זה משנה ללקוח/ה? עוסק שקונה מכם שירות לצורך העסק שלו מנכה את המע״מ רק על סמך חשבונית מס שהוצאה לו כדין (סעיף 38). ללקוחה פרטית שבאה לטיפול ציפורניים זה פחות חשוב, אבל לרואה החשבון שלכם זה חשוב מאוד: חשבונית המס היא מה שנכנס לדיווח העסקאות שלכם למע״מ.

מה חשבונית מס לא עושה: היא לא מוכיחה שהכסף שולם. אם הפקתם חשבונית מס לפני התשלום, כשהכסף יגיע תצטרכו גם קבלה.

חשבונית מס/קבלה: למה רוב העסקים עם תורים מפיקים דווקא אותה?

כי בעסק שנותן שירות, הכסף והשירות מגיעים בדרך כלל יחד. הוראות ניהול פנקסים קובעות שחשבונית ששולמה במלואה סמוך לגמר השירות, ומסומנת כ"נפרע" עם פרטי התשלום, משמשת גם כקבלה, בסדרת מספרים נפרדת משלה (סעיף 5(ג) להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות)). זה המקור של המסמך המשולב.

יש לזה גם צד של מע״מ. במתן שירות, החיוב במע״מ חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל (סעיף 24 לחוק מע״מ, עם חריג לעסקים גדולים מאוד), והחשבונית צריכה לצאת תוך 14 יום ממועד החיוב (סעיף 46). כלומר, כשלקוח/ה משלמים לכם מקדמה, נוצר כבר באותו רגע חיוב במע״מ על הסכום הזה, וחשבונית מס/קבלה על המקדמה מתעדת בדיוק אותו.

מסמך אחד במקום שניים: פחות ניירת, פחות מסמכים פתוחים, ונמנע מצב שבו חשבונית מחכה לקבלה שלא הגיעה.

קבלה: מתי היא מספיקה?

קבלה מוכיחה דבר אחד: שהתקבל תשלום. לפי הוראות ניהול פנקסים, מפיקים קבלה לכל תקבול בנפרד, עם מספר עוקב, שם העסק ומספר המזהה שלו, תאריך, שם המשלם, הסכום ומהות התשלום, ומוסרים עותק למשלם (סעיף 5).

לעוסק פטור, קבלה היא המסמך העיקרי: הוא לא רשאי להפיק חשבונית מס, והוא לא גובה מע״מ. עוסק מורשה מפיק קבלה כשהחשבונית כבר יצאה בנפרד, למשל כשהפיק חשבונית מס על סדרת טיפולים והלקוח/ה משלמים אותה בתשלומים.

חשבון עסקה: למה זה לא מסמך מס?

חשבון עסקה, או דרישת תשלום, הוא מסמך שאומר ללקוח/ה "זה הסכום, נא לשלם". הוא לא מתעד מכירה לצורכי מע״מ ולא מוכיח שהכסף הגיע, ולכן הלקוח/ה לא מנכים על פיו מע״מ. הוא מסמך ניהולי: שולחים אותו לפני התשלום, וכשהכסף מגיע מפיקים את המסמך האמיתי, חשבונית מס/קבלה אצל עוסק מורשה או קבלה אצל עוסק פטור.

איפה זה שימושי בעסק עם תורים? בחבילת טיפולים לכלה, בסדרת שיעורי נהיגה שהלקוח/ה משלמים מראש, או מול לקוח עסקי שצריך מסמך כדי לאשר את התשלום אצלו. בתור רגיל של לקוחה פרטית כמעט לא צריך אותו.

מספר הקצאה לא ניתן על חשבון עסקה. אפשר לקבל עליו "אישור הקצאה", אבל זה לא מספר הקצאה ולא מאפשר ניכוי מע״מ (הוראת ביצוע מע״מ 01/2025).

חשבונית זיכוי: איך מתקנים או מבטלים מסמך שכבר הופק?

מסמך שהופק לא נמחק ולא נערך. אם עסקה בוטלה, או שהסכום בחשבונית שגוי, החוק קובע שהמע״מ משולם לפי החשבונית כל עוד לא בוטלה או תוקנה בדרך שנקבעה (סעיף 49 לחוק מע״מ). הדרך הזאת היא הודעת זיכוי, או בשמה המוכר חשבונית זיכוי.

לפי הוראות ניהול פנקסים, התיקון מציין את סכום הזיכוי, את מספר החשבונית שאליה הוא מתייחס, את הסיבה לשינוי ואת הסכום המתוקן, וסכום הזיכוי לא יכול לעלות על סכום החשבונית (סעיף 23א). לכן חשבונית זיכוי תמיד מפנה לחשבונית מס מסוימת.

כיוון שחשבונית זיכוי מתקנת חשבונית מס, היא שייכת לעוסק מורשה. עוסק פטור, שלא הפיק חשבונית מס מלכתחילה, מבטל קבלה בדרך אחרת, שמוצגת בדוגמה בהמשך. את הדרך המדויקת בעסק שלכם, במיוחד בזיכוי חלקי או בזיכוי שמגיע אחרי תקופת דיווח, כדאי לתאם עם רו״ח.

תור אחד, כל המסמכים: עוסק מורשה

סלון ציפורניים. לקוחה קובעת תור לבניית ציפורניים במחיר ₪450, כולל מע״מ של 18%. בזמן קביעת התור היא משלמת מקדמה של ₪100, ואת היתרה, ₪350, היא משלמת בסוף הטיפול. בדרך השנייה, היא מבטלת בזמן ומקבלת את המקדמה בחזרה.

סלון ציפורניים, עוסק מורשה: מקדמה ₪100, יתרה ₪350

קביעת התור, תשלום מקדמה של ₪100: חשבונית מס/קבלה על ₪100. מתוכם ₪84.75 לפני מע״מ ו-₪15.25 מע״מ. זה נכון כי בשירות, החיוב במע״מ חל על הסכום שהתקבל, ברגע שהתקבל.
בסוף הטיפול, תשלום היתרה של ₪350: חשבונית מס/קבלה שנייה, על ₪350. מתוכם ₪296.61 לפני מע״מ ו-₪53.39 מע״מ.
סך הכול בתור הזה: ₪450, מתוכם ₪68.64 מע״מ, בשני מסמכים. לא צריך חשבונית מס נוספת בסוף, כי כל תשלום כבר תועד עם המע״מ שלו.
הדרך השנייה, ביטול והחזר המקדמה: על חשבונית המס/קבלה של ₪100 מפיקים חשבונית זיכוי על ₪100, שמפנה אליה ומקטינה את המע״מ ב-₪15.25. גם את החזרת הכסף עצמה מתעדים במסמך נוסף, ולא בעריכה או במחיקה של המסמך המקורי. איזה מסמך בדיוק מתעד את ההחזר, כדאי לתאם עם רו״ח.
אם הלקוחה לא ביטלה בזמן והמקדמה לא הוחזרה לפי מדיניות הביטול שלכם, לא מפיקים כלום: המסמך על ₪100 כבר קיים ומשקף את מה שקרה.

למה תמיד מסמך נוסף? כי הוראות ניהול פנקסים קובעות שבמערכת חשבונות ממוחשבת אין לתקן או לשנות מסמך שהופק אלא באמצעות תיעוד נוסף (סעיף 23(ב)). זה חל על חשבונית ועל קבלה כאחד.^[2]

אותו תור אצל עוסק פטור

עכשיו אותו סלון, אבל העסק רשום כעוסק פטור. הוא לא גובה מע״מ ולא רשאי להפיק חשבונית מס, ולכן כל אחד מהמסמכים הוא קבלה.

סלון ציפורניים, עוסק פטור: מקדמה ₪100, יתרה ₪350

קביעת התור, תשלום מקדמה של ₪100: קבלה על ₪100. בלי שורת מע״מ ובלי עמודת מע״מ בכלל.
בסוף הטיפול, תשלום היתרה של ₪350: קבלה שנייה, על ₪350.
סך הכול: ₪450, בשתי קבלות.
הדרך השנייה, ביטול והחזר המקדמה: אין חשבונית מס לתקן, ולכן אין חשבונית זיכוי. את הקבלה המקורית לא עורכים ולא מוחקים, ואת החזרת הכסף מתעדים במסמך נוסף, מאותה סיבה שהוסברה למעלה. את סוג המסמך כדאי לתאם עם רו״ח.

עוסק פטור שהפיק בטעות "חשבונית מס" הפיק מסמך שאינו רשאי להפיק, וזו לא טעות ניסוח בלבד. סעיף 50 לחוק מע״מ מאפשר לחייב אותו בכפל המס שמופיע בו.

ומה זו חשבונית עצמית?

חשבונית עצמית היא חשבונית מס שהקונה מפיק על שמו, במקום המוכר. המקרה שהחוק מפרט במפורש קשור למספרי הקצאה: אם רשות המסים לא הקצתה מספר לחשבונית של הספק, הלקוח העסקי יכול לקבל על עצמו את תשלום המס על העסקה, ואז הוא מפיק חשבונית מס על שמו עם המספר שהוקצה לו, והספק מפיק חשבונית שבה העסקה מדווחת כאילו חל עליה מע״מ בשיעור אפס (סעיף 47(א3) לחוק מע״מ).

בעסק שנותן שירות ללקוחות פרטיים כמעט לא תפגשו אותה. אם ספק או לקוח עסקי מבקשים מכם חשבונית עצמית במקרה אחר, זו שאלה לרו״ח.

מתי צריך גם מספר הקצאה?

מספר הקצאה נדרש רק על חשבונית מס (או חשבונית מס/קבלה), ורק כשכל ארבעת התנאים מתקיימים: הסכום לפני מע״מ עולה על הסף, הלקוח הוא עוסק מורשה, הלקוח ביקש מספר, והחשבונית כוללת מע״מ (הוראת ביצוע מע״מ 01/2025). מאז 1.6.2026 הסף הוא ₪5,000 לפני מע״מ.

בתור של לקוחה פרטית התנאי השני לא מתקיים, ולכן אין צורך במספר הקצאה. קבלה וחשבון עסקה אינם חשבונית מס, ולכן לא מבקשים עליהם מספר הקצאה. הפירוט המלא נמצא במדריך על מספרי הקצאה.

איך עושים את זה ב-BookedUp

שאלות נפוצות

אני עוסק מורשה. מספיק לתת ללקוחה קבלה?

על תשלום בתור, לא. במתן שירות החיוב במע״מ חל כשהכסף מתקבל, ולכן צריך לתעד את העסקה עם המע״מ שלה. הדרך הפשוטה היא חשבונית מס/קבלה, מסמך אחד שהוא גם החשבונית וגם הקבלה.

האם עוסק פטור יכול להפיק חשבונית מס?

לא. רק עוסק מורשה רשאי להפיק חשבונית מס (סעיף 47 לחוק מע״מ), ומי שמפיק אותה שלא כדין עלול לחוב בכפל המס שמופיע בה (סעיף 50). עוסק פטור מפיק קבלה.

על מקדמה מפיקים מסמך, או מחכים לסוף הטיפול?

מפיקים על המקדמה. בשירות, החיוב במע״מ חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל, והחשבונית צריכה לצאת תוך 14 יום. בסוף הטיפול מפיקים מסמך נוסף רק על היתרה.

מה ההבדל בין חשבון עסקה לחשבונית מס?

חשבון עסקה הוא בקשה לתשלום. הוא לא מתעד מכירה לצורכי מע״מ, לא מוכיח תשלום ולא מאפשר ללקוח עסקי לנכות מע״מ. חשבונית מס מתעדת את העסקה ואת המע״מ עליה.

לקוחה ביטלה והחזרתי לה את המקדמה. אפשר פשוט למחוק את המסמך?

לא. מסמך שהופק נשאר, ובמערכת ממוחשבת מתקנים אותו רק באמצעות תיעוד נוסף (סעיף 23(ב) להוראות ניהול פנקסים). אצל עוסק מורשה זו חשבונית זיכוי שמפנה לחשבונית המקורית; אצל עוסק פטור מתעדים את ההחזר במסמך נוסף מול הקבלה. את סוג המסמך שמתעד את החזרת הכסף כדאי לתאם עם רו״ח.

חשבונית זיכוי מחייבת לציין את החשבונית המקורית?

כן. לפי הוראות ניהול פנקסים (סעיף 23א), התיקון מציין את מספר החשבונית שאליה הוא מתייחס, את סכום הזיכוי, את הסיבה ואת הסכום המתוקן, וסכום הזיכוי לא עולה על סכום החשבונית.

האם כל חשבונית צריכה מספר הקצאה?

לא. רק חשבונית מס ללקוח שהוא עוסק מורשה, שביקש מספר, בסכום שעולה על הסף לפני מע״מ (₪5,000 מאז 1.6.2026). ללקוחות פרטיים לא צריך.

מה זו חשבונית עצמית, ומתי צריך להפיק כזו?

זו חשבונית מס שהקונה מפיק על שמו במקום הספק, למשל כשהלקוח העסקי מקבל על עצמו את תשלום המס אחרי שלא הוקצה מספר לחשבונית של הספק. עסק שנותן שירות ללקוחות פרטיים כמעט לא יפגוש אותה.

להמשך קריאה

מקורות

המדריך נועד להסביר ולהתמצא, ואינו תחליף לייעוץ של רואה חשבון או יועץ מס. הכללים משתנים - בדקו את התאריך שבראש העמוד.