מספר הקצאה לחשבונית ב-2026: מתי צריך, מה הסף, ומה עושים כשרשות המסים מסרבת

פורסם ב-24 בספטמבר 2026נבדק לאחרונה ב-24 בספטמבר 202610 דק׳ קריאה

בקצרה

מספר הקצאה הוא מספר בן 9 ספרות שרשות המסים נותנת לחשבונית מס. מי שמנפיק את החשבונית מבקש אותו, אבל מי שצריך אותו הוא הלקוח: בלעדיו הוא לא יכול לקזז את מע״מ התשומות.
מ-1 ביוני 2026 הסף הוא חשבונית מס שסכומה לפני מע״מ עולה על 5,000 ₪. לפני כן: מעל 10,000 ₪ מ-1 בינואר 2026, מעל 20,000 ₪ ב-2025 ומעל 25,000 ₪ מ-5 במאי 2024.
חובת הבקשה חלה כשמתקיימים ארבעה תנאים יחד: הסכום מעל הסף, הלקוח הוא עוסק מורשה, הלקוח ביקש מספר, והחשבונית כוללת מע״מ. המודל לא חל על לקוח/ה פרטי/ת.
אם רשות המסים מסרבת, השימוע נקבע תוך 2 ימי עסקים, ההחלטה אחריו ניתנת תוך יום עסקים אחד, ואפשר להגיש השגה תוך 30 יום שמוכרעת תוך 21 ימי עסקים.

מדריך מלא למספרי הקצאה במודל "חשבוניות ישראל": הסף בכל תקופה, ארבעת התנאים שבהם חייבים לבקש מספר, מה קורה לחשבונית בלעדיו, ולוח הזמנים המדויק של סירוב, שימוע והשגה - עם הפניה להוראת הביצוע של רשות המסים.

מה זה מספר הקצאה, ולמה הוא בעצם של הלקוח?

מספר הקצאה הוא מספר בן 9 ספרות שרשות המסים מקצה לחשבונית מס מסוימת, במסגרת המודל שנקרא "חשבוניות ישראל". המודל נכנס לתוקף מכוח חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2023 ו-2024, והוחל בפועל מ-5 במאי 2024.

הנקודה שהכי הרבה בעלי עסקים מפספסים: מי שמבקש את המספר הוא מי שמנפיק את החשבונית, אבל מי שנפגע כשאין מספר הוא הלקוח. לפי הוראת הביצוע של רשות המסים, המספר הוא תנאי לכך שהלקוח יוכל לנכות את מס התשומות שמופיע בחשבונית. כלומר, אתם לא "נקנסים" על חשבונית בלי מספר, אבל הלקוח העסקי שלכם מאבד את קיזוז המע״מ - ולקוח כזה בדרך כלל יחזור אליכם ויבקש חשבונית תקינה.

לכן השאלה הנכונה היא לא "האם החשבונית שלי חוקית", אלא "האם הלקוח שלי יוכל להשתמש בה". עסק שעובד בעיקר עם לקוחות פרטיים כמעט לא ייתקל בזה. סטודיו, קליניקה או בית ספר לנהיגה שמוכרים גם לחברות, למשל חבילת אימונים או שיעורים לעובדים, ייתקלו בזה הרבה יותר מהר ממה שנדמה, כי הסף ירד משמעותית ב-2026.

מאיזה סכום צריך מספר הקצאה?

הסף ירד בהדרגה, והוא תמיד מחושב לפני מע״מ. חשבונית צריכה לעבור את הסף, לא רק להגיע אליו. מה שקובע הוא התאריך שבו החשבונית מופקת, ולכן חשבונית מינואר 2026 נבחנת לפי הסף של אז ולא לפי הסף של היום.

לפי הוראות ביצוע מע״מ 01/2023 ו-01/2025. העמודה השלישית היא חישוב שלנו, להמחשה בלבד: לפי 17% ב-2024, ולפי 18% שחל מ-1 בינואר 2025. הסף הרשמי הוא לפני מע״מ.
מתאריך	חשבונית מס שסכומה לפני מע״מ עולה על	בסכום כולל מע״מ, בערך מעל
5 במאי 2024	25,000 ₪	29,250 ₪ (מע״מ 17%)
1 בינואר 2025	20,000 ₪	23,600 ₪ (מע״מ 18%)
1 בינואר 2026	10,000 ₪	11,800 ₪ (מע״מ 18%)
1 ביוני 2026	5,000 ₪	5,900 ₪ (מע״מ 18%)

טעות נפוצה היא לקרוא את הסף כסכום כולל מע״מ. חשבונית של 5,500 ₪ כולל מע״מ היא 4,661 ₪ לפני מע״מ ולכן מתחת לסף. גם חשבונית של 5,900 ₪ כולל מע״מ היא בדיוק 5,000 ₪ לפני מע״מ, כלומר מגיעה לסף ולא עוברת אותו. חשבונית של 6,000 ₪ כולל מע״מ, שהם 5,085 ₪ לפני מע״מ, כבר עוברת אותו. לגבי 2027 הוראת הביצוע הנוכחית לא קובעת סף חדש, אז אל תסמכו על מספרים שמסתובבים ברשת.

מתי חייבים לבקש מספר? ארבעת התנאים

סעיף 1 בהוראת ביצוע 01/2025 קובע שעוסק נדרש לפנות לרשות המסים לקבלת מספר הקצאה כשמתקיימים ארבעה תנאים יחד. אם אחד מהם לא מתקיים, אין חובה. עברו על השאלות לפי הסדר:

חשבונית מס שכוללת רק עסקאות פטורות, או חשבונית בשיעור מע״מ אפס, לא צריכה מספר הקצאה, ולפי ההוראה גם לא יינתן לה מספר.
ההוראה מבהירה במפורש שעוסק רשאי לבקש מספר הקצאה לחשבונית מס בכל סכום, גם מתחת לסף.
בפועל, תנאי 3 מתקיים כמעט תמיד כשהלקוח העסקי מוסר לכם את מספר העוסק או ח.פ. שלו כדי שיופיע על החשבונית. זו הדרך שבה הוא אומר "אני אקזז את זה".

לפי סעיף 1 להוראת ביצוע מע״מ 01/2025.
שאלה	אם כן	אם לא
1. הסכום לפני מע״מ עולה על הסף שהיה בתוקף בתאריך החשבונית?	ממשיכים לשאלה 2	אין חובה לבקש מספר
2. הלקוח/ה הוא/היא עוסק מורשה?	ממשיכים לשאלה 3	אין חובה. המודל לא חל על לקוח/ה פרטי/ת
3. הלקוח/ה ביקש/ה מספר הקצאה?	ממשיכים לשאלה 4	אין חובה
4. החשבונית כוללת רכיב מע״מ?	חובה לבקש מספר הקצאה	לא נדרש מספר, וגם לא יינתן

מה קורה לחשבונית בלי מספר הקצאה?

החשבונית עצמה לא נעלמת, אבל לפי סעיף 8 בהוראה, מ-1 בינואר 2026 לגבי עסקאות מעל 10,000 ₪ ומ-1 ביוני 2026 לגבי עסקאות מעל 5,000 ₪ (לפני מע״מ), ניתן לדרוש ניכוי של מס התשומות רק אם החשבונית כוללת מספר הקצאה. במילים פשוטות: הלקוח העסקי משלם לכם את המע״מ ולא יכול לקזז אותו.

יש חריג אחד שכדאי להכיר. סעיף 7 מאפשר למנהל רשות המסים לאשר ניכוי גם בלי מספר, בנסיבות חריגות שבהן מערכות המחשוב של הרשות לא אפשרו מסיבות טכנולוגיות לתת מספר. זה חריג לתקלות אצל הרשות, לא פתרון לחשבונית שפשוט שכחו לבקש לה מספר.

מה קורה כשרשות המסים מסרבת לתת מספר?

זה החלק שהכי פחות מוסבר, והוא דווקא מוגדר בהוראה עם מספר ימים מדויק לכל שלב. לפי הוראת הביצוע, בפרק שעוסק באי-מתן מספר הקצאה, כשלמנהל יש יסוד סביר לחשש שהחשבונית תוצא שלא כדין, לא יינתן מספר, ותישלח לכם הודעה מקוונת. ההודעה כוללת את הסיבה, מועד לשימוע, וארבע אפשרויות לבחירה:

לבטל את הבקשה לקבלת מספר הקצאה.
להמשיך בעסקה בלי מספר הקצאה. הלקוח לא יוכל לקזז את המע״מ.
להמשיך בעסקה עם היפוך חיוב, כלומר העברת חבות המס לקונה. אפשרי רק כשהקונה רשום כעוסק מורשה: אתם מקבלים מספר הקצאה מיוחד ומפיקים חשבונית בשיעור מע״מ אפס, והקונה מוציא חשבונית עצמית עם אותו מספר, מדווח ומשלם את המע״מ, ומנכה את התשומות ככל שהחוק מתיר.
להגיש פנייה מקוונת לבדיקת החשבונית מול חדר הבקרה. אם יש מסמכים או נתונים שתומכים בעסקה, צרפו אותם כבר בפנייה הראשונה.

לפי הפרק על אי-מתן מספר הקצאה בהוראת ביצוע מע״מ 01/2025.
שלב	מה קורה	תוך כמה זמן
הודעה מקוונת	סיבת הסירוב, מועד שימוע וארבע האפשרויות	מיד עם הסירוב
קביעת השימוע	השימוע נקבע לפי זמינות חדר הבקרה, ואפשר לקיים אותו בהיוועדות חזותית	תוך 2 ימי עסקים ממשלוח ההודעה
עד השימוע	לא מתקבל מספר, אלא אם המנהל החליט לתת אותו	-
לא התייצבתם	ההחלטה המקדמית הופכת להחלטה שלא לתת מספר	במועד השימוע
אחרי השימוע	המנהל מקבל את הטענות ומאפשר מספר לחשבונית חלופית, או מחליט לסרב	החלטת סירוב נמסרת תוך יום עסקים אחד
אין החלטה בזמן	רואים את הבקשה כאילו התקבלה, והמנהל חייב להקצות מספר	אם עבר יום עסקים אחד מתום השימוע
השגה	הגשה מקוונת על החלטת הסירוב	תוך 30 יום מהשימוע, או מהמועד שנקבע לו אם לא התייצבתם
החלטה בהשגה	ההחלטה והנימוקים נמסרים לכם. אם לא הוחלט בזמן, רואים את ההשגה כאילו התקבלה	תוך 21 ימי עסקים מהגשת ההשגה
ערעור	ערעור לבית המשפט המחוזי, לפי סעיף 83(ב) ו-(ג) לחוק מע״מ	-

גם מי שבחר להמשיך בלי מספר, או בהיפוך חיוב, רשאי לבקש שימוע. הבחירה באחת האפשרויות לא מוותרת על הזכות לטעון שהסירוב שגוי. אם השימוע נדחה בהסכמה, 30 הימים להשגה נספרים מהמועד שבו הוא התקיים בפועל.

"אישור הקצאה" על חשבון עסקה - האם זה אותו דבר?

לא. בעסקאות שמדווחות על בסיס מזומן אפשר לבקש "אישור הקצאה" עבור מסמך מקדים, כמו חשבון עסקה או פרופורמה, לפני שמפיקים את חשבונית המס. זה אישור עקרוני לקבלה עתידית של מספר הקצאה, וגם הוא מספר בן 9 ספרות, ולכן קל לבלבל ביניהם.

ההבדל חשוב: לפי סעיף 2 בהוראה, על המסמך המקדים תופיע הודעה שהאישור אינו מספר הקצאה ושאי אפשר לקזז באמצעותו מס תשומות. הלקוח יוכל לקזז רק כשתפיקו את חשבונית המס עצמה, עם מספר הקצאה אמיתי.

איך הלקוח בודק שמספר ההקצאה נכון?

לפי סעיף 4 בהוראה, מקבל החשבונית נרשם למערכת ההזדהות של רשות המסים, מזין באזור האישי את מספר ההקצאה, ורואה את הפרטים שהספק דיווח: המספר, הסכום, הספק והלקוח. כך אפשר לוודא שהחשבונית שבידיו תואמת את מה שדווח. באותו אופן אפשר לאמת "אישור הקצאה".

חשוב לדעת: ההוראה מבהירה שהפרטים המוצגים משקפים את מה שהספק מסר, ואין בהצגתם אישור לכך שהתוכן נכון. אימות מראה שהמספר קיים ותואם את הדיווח, לא שהעסקה עצמה אמיתית. אם אתם הצד שמקבל חשבוניות מספקים, כדאי לבדוק כל חשבונית מעל הסף לפני שהיא נכנסת להנהלת החשבונות.

דוגמה: סטודיו אימונים מוכר לחברה ולמתאמנת פרטית

הסטודיו הוא עוסק מורשה. בספטמבר 2026 הוא מוכר חבילת אימונים קבוצתיים לעובדים של חברה, ובאותו שבוע מתאמנת פרטית קובעת אימון אישי ומשלמת מקדמה.

חבילה לחברה מול מתאמנת פרטית, ספטמבר 2026

חבילת 20 אימונים קבוצתיים לעובדי חברה הרשומה כעוסק מורשה: 7,080 ₪ כולל מע״מ.
לפני מע״מ: 6,000 ₪. מע״מ 18%: 1,080 ₪.
הסף בתוקף בספטמבר 2026: מעל 5,000 ₪ לפני מע״מ. 6,000 ₪ עובר אותו.
החברה מוסרת את מספר העוסק שלה ומבקשת שיופיע על החשבונית, והחשבונית כוללת מע״מ. כל ארבעת התנאים מתקיימים, ולכן הסטודיו חייב לבקש מספר הקצאה.
בלי המספר החברה משלמת 1,080 ₪ מע״מ שהיא לא יכולה לקזז.
אותה חבילה בדיוק במרץ 2026 (סף 10,000 ₪) או ב-2025 (סף 20,000 ₪) לא הייתה מחייבת מספר.
המתאמנת משלמת 100 ₪ מקדמה בזמן קביעת האימון ו-350 ₪ באימון עצמו. היא לא עוסק מורשה, ולכן אין צורך במספר הקצאה בשום סכום.

איך עושים את זה ב-BookedUp

שאלות נפוצות

האם כל חשבונית חייבת מספר הקצאה?

לא. החובה חלה רק על חשבונית מס שעוברת את הסף לפני מע״מ, ללקוח שהוא עוסק מורשה וביקש מספר, כשהחשבונית כוללת מע״מ. קבלה, למשל, היא לא חשבונית מס ולא נכנסת לשאלה הזו.

הסף של 5,000 ₪ כולל מע״מ?

לא. הסף הוא לפני מע״מ. בסכום כולל מע״מ 18% זה יוצא בערך 5,900 ₪.

מי אחראי לבקש את המספר, אני או הלקוח?

מי שמנפיק את החשבונית מבקש את המספר, דרך תוכנת החשבוניות או דרך היישום של רשות המסים. הלקוח הוא מי שצריך אותו, כי בלעדיו הוא לא יכול לקזז את המע״מ.

אנחנו מוכרים בעיקר ללקוחות פרטיים. זה נוגע אלינו?

כמעט שלא. אחד מארבעת התנאים הוא שהלקוח/ה הוא/היא עוסק מורשה, ולכן המודל לא חל על לקוחות פרטיים. זה נוגע אליכם רק כשאתם מוכרים לעסק או לחברה.

אפשר לבקש מספר גם לחשבונית מתחת לסף?

כן. ההוראה מבהירה שעוסק רשאי לבקש מספר הקצאה לחשבונית מס בכל סכום. זו אפשרות, לא חובה.

מה קורה בחשבונית בלי מע״מ, למשל עסקה פטורה?

חשבונית מס שכוללת רק עסקאות פטורות או חשבונית בשיעור אפס לא צריכה מספר הקצאה, ולפי ההוראה גם לא יינתן לה מספר.

רשות המסים לא נתנה מספר. מה אפשר לעשות?

תקבלו הודעה מקוונת עם הסיבה, מועד לשימוע תוך 2 ימי עסקים, וארבע אפשרויות: לבטל, להמשיך בלי מספר, להמשיך בהיפוך חיוב אם הקונה עוסק מורשה, או לבקש בדיקה מול חדר הבקרה. אחרי השימוע אפשר להגיש השגה תוך 30 יום, וממנה ערעור לבית המשפט המחוזי.

החשבונית כבר יצאה בלי מספר. אפשר לבקש אותו עכשיו?

ההוראה שקראנו לא קובעת פרק זמן שאפשר לצטט כאן לבקשה מאוחרת, אז אל תסמכו על מספרים שמסתובבים ברשת. אם מדובר בחשבונית שהלקוח צריך לקזז, דברו עם רו״ח כדי להחליט מה נכון במקרה שלכם.

רו״ח או מנהל/ת חשבונות יכולים לבקש מספרים בשמנו?

כן. עוסק יכול להסמיך גורם מטעמו דרך האזור האישי באתר רשות המסים, ותאגיד חייב לעשות זאת. ההרשאה בתוקף עד שנה לכל היותר, או עד שמבטלים אותה.

להמשך קריאה

מקורות

המדריך נועד להסביר ולהתמצא, ואינו תחליף לייעוץ של רואה חשבון או יועץ מס. הכללים משתנים - בדקו את התאריך שבראש העמוד.