עוסק פטור או עוסק מורשה: אילו מסמכים מותר לכל אחד להפיק, ואיך מפיקים אותם אונליין (2026)

פורסם ב-24 בספטמבר 2026עודכן ב-29 באוקטובר 2026נבדק לאחרונה ב-29 באוקטובר 202612 דק׳ קריאה

בקצרה

עוסק פטור לא רשאי להפיק חשבונית מס, וגם לא חשבונית מס / קבלה או חשבונית זיכוי. לפי החוק רק עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס, ומי שמוציא אחת בלי שמותר לו חייב בכפל המס שמופיע בה.
אונליין, עוסק פטור מפיק קבלה ועוסק מורשה מפיק בדרך כלל חשבונית מס / קבלה, מתוך תוכנה שרשומה במרשם התוכנות של רשות המסים, ושולח עותק ללקוח.
עוסק פטור לא מוסיף מע״מ למחיר ולא מקזז מע״מ על הוצאות. עוסק מורשה מוסיף מע״מ (18% מ-1.1.2025) ומקזז את המע״מ שהוא משלם לספקים.
מספר הקצאה מתבקש רק לחשבונית מס, ולכן עוסק פטור אף פעם לא צריך אותו.
תקרת המחזור של עוסק פטור ב-2026 היא 122,833 ₪ לשנה, והיא מתעדכנת ב-1 בינואר כל שנה לפי המדד. חלק מבעלי המקצוע, כמו פיזיותרפיסטים, פסיכולוגים ורופאי שיניים, לא יכולים להיות עוסק פטור בכלל.

עוסק פטור מפיק קבלות ולא חשבוניות מס, לא גובה מע״מ ולא מקזז מע״מ, ולכן מספרי הקצאה לא נוגעים לו בכלל. טבלה אחת שמסכמת מה מותר ומה אסור לכל סוג עוסק, הצעדים להפקת קבלה או חשבונית מס אונליין, ומה משתנה במסמכים ביום שעוברים למורשה.

מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה, בשתי שורות?

עוסק פטור הוא עוסק שמחזור העסקאות השנתי שלו, בכל העסקים שלו יחד, לא עולה על התקרה שבחוק. העסקאות שלו פטורות ממע״מ: הוא לא מוסיף מע״מ למחיר, לא מעביר מע״מ לרשות המסים, וגם לא יכול לקזז את המע״מ ששילם על הוצאות.

עוסק מורשה מוסיף מע״מ לכל עסקה חייבת, מעביר אותו לרשות המסים, ומקזז ממנו את מס התשומות, כלומר את המע״מ שמופיע בחשבוניות המס שקיבל מהספקים שלו. שיעור המע״מ על עסקה בישראל הוא 18%, החל מ-1 בינואר 2025.^[6]^[7] ההבדל הזה בכסף הוא גם מה שקובע אילו מסמכים כל אחד מהם רשאי להפיק.

חשוב לדעת: פטור ממע״מ הוא לא פטור ממס הכנסה או מביטוח לאומי. אלה מסלולים נפרדים לגמרי. וגם "בעל עסק זעיר" הוא מסלול אחר במס הכנסה, שלא נכנס למדריך הזה.

מה מותר ומה אסור לכל סוג עוסק?

זו הטבלה שכדאי לשמור. היא עונה על השאלות שחוזרות הכי הרבה: איזה מסמך אפשר להפיק, האם גובים מע״מ, והאם מספר הקצאה בכלל רלוונטי.

לפי חוק מס ערך מוסף (סעיפים 1, 31, 38, 45, 47 ו-50), תקנות מס ערך מוסף (רישום), ושיעור מע״מ של 18% מ-1.1.2025 לפי צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין). נכון ל-29.10.2026.
	עוסק פטור	עוסק מורשה
"חשבונית מס"	אסור	מותר
"חשבונית מס / קבלה"	אסור (זו חשבונית מס)	מותר
"חשבונית זיכוי"	אסור (זו חשבונית מס זיכוי)	מותר
"קבלה"	מותר, בלי שורת מע״מ	מותר
מסמך על כל עסקה	חובה, גם כשהעסקה פטורה ממס	חובה
מוסיפים מע״מ למחיר	לא	כן, 18%
מקזזים מע״מ על הוצאות	לא	כן, מתוך חשבונית מס שהוצאה כדין
מספר הקצאה	לא רלוונטי, אין חשבונית מס	בחשבונית מס מעל הסף, ללקוח עוסק מורשה שביקש
תקרת מחזור שנתית	122,833 ₪ ב-2026	אין
הצהרה שנתית על המחזור	עד 31 בינואר, על השנה שחלפה	לא נדרשת

החוק קובע שמי שאינו רשאי להוציא חשבונית מס, והוציא חשבונית מס או מסמך שנראה כמוה, חייב בכפל המס שמופיע בה (סעיף 50). זה לא עניין טכני של תבנית מסמך: עוסק פטור שמפיק "חשבונית מס" מתוך מערכת שלא יודעת שהוא פטור נכנס לחוב.

איך מוציאים חשבונית או קבלה אונליין, צעד אחר צעד?

מסמך שמפיקים אונליין הוא לא סוג חדש של מסמך. זו אותה קבלה או אותה חשבונית מס, רק מתוך מערכת ממוחשבת במקום פנקס. מה שמשתנה בין עוסק פטור לעוסק מורשה הוא איזה מסמך יוצא בסוף. אם עוד לא ברור לכם מה ההבדל בין חשבונית מס, קבלה וחשבונית מס / קבלה, המדריך לסוגי המסמכים מסביר אותו עם דוגמה של תור אחד.

לפני הכל, התוכנה. לפי רשות המסים, תוכנות שמפיקות מסמכים לעסק חייבות לרוב ברישום במרשם התוכנות לניהול מערכת חשבונות ממוחשבת, וחשוב לבדוק שלתוכנה יש תעודת רישום בתוקף. המרשם פתוח לכולם ואפשר לחפש בו לפי שם התוכנה.^[9] לפי הוראות ניהול פנקסים, מערכת שמנוהלת בתוכנה שחייבת רישום נחשבת ל"מערכת חשבונות ממוחשבת" רק אם התוכנה נרשמה.^[8]

עוסק פטור: מפיקים קבלה

1
בוחרים תוכנה רשומה
בודקים במרשם התוכנות של רשות המסים שלתוכנה יש תעודת רישום בתוקף.^[9]
2
מגדירים את סוג העוסק: עוסק פטור
כך המסמך שיוצא הוא קבלה בלי שורת מע״מ, ולא חשבונית מס שאסור לכם להפיק. את פרטי העסק, שם ומספר זהות או מספר עוסק, מזינים פעם אחת.
3
ממלאים את פרטי התשלום
שם המשלם, הסכום, התאריך ומהות התשלום, למשל "טיפול פנים". בתשלום בשיק מוסיפים את מספר השיק, שם הבנק והסניף ומועד הפירעון.^[8]
4
מפיקים
לכל קבלה מספר עוקב, וקבלה נפרדת לכל תשלום. מסמך שהופק לא נערך: טעות מתקנים רק במסמך נוסף.^[8]
5
שולחים עותק ללקוח
ההוראות מחייבות למסור למשלם עותק מהקבלה. קבלה שנשלחה כמסמך ממוחשב, לפי הכללים שבהוראות, נחשבת כעותק שנמסר.^[8]

עוסק מורשה: מפיקים חשבונית מס / קבלה

1
בוחרים תוכנה רשומה ומגדירים עוסק מורשה
אותה בדיקה במרשם, והגדרה של סוג העוסק כמורשה, כדי שהמע״מ יחושב ויופיע במסמך.^[9]
2
ממלאים את פרטי העסקה
שם הלקוח, תיאור השירות, הכמות והמחיר. חשבונית מס כוללת את הכותרת "חשבונית מס", את המילים "עוסק מורשה" ואת מספר הרישום במע״מ, ומפרטת סכום לפני מע״מ, את סכום המע״מ ושיעורו, ואת הסכום הכולל.^[10]
3
בוחרים את המסמך לפי התשלום
שולם במלואו סמוך לגמר השירות: חשבונית מס / קבלה, שמסומנת "נפרע" ומשמשת גם כקבלה, בסדרת מספרים נפרדת. עוד לא שולם: חשבונית מס עכשיו, וקבלה כשהכסף מגיע.^[8]
4
בודקים אם צריך מספר הקצאה
רק בחשבונית מס עם מע״מ, ללקוח שהוא עוסק מורשה וביקש מספר, בסכום שמעל הסף. ללקוח פרטי לא צריך.^[3]
5
מפיקים ושולחים עותק
גם כאן, תיקון רק במסמך נוסף: ביטול או שינוי של חשבונית מס שיצאה מתוקנים בחשבונית זיכוי שמפנה אליה.^[8]

מתי מפיקים?

ככלל, ההוראות קובעות שמסמך על תקבול או על שירות שניתן נערך סמוך לביצוע הפעולה. בפועל: בסוף הטיפול או כשהכסף מתקבל, ולא בסוף החודש.^[8]

קבלות וחשבוניות מס מתוכנה רשומה ברשות המסים

לתוסף החשבוניות

למה עוסק פטור לא צריך מספר הקצאה?

כי מספר הקצאה ניתן לחשבונית מס, ורק עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס. אין מסמך שאפשר לבקש עבורו מספר. גם הוראת הביצוע של רשות המסים קובעת שחשבונית שכל העסקאות בה פטורות ממע״מ לא צריכה מספר הקצאה, ולא יינתן לה מספר כזה.

עבור עוסק מורשה התמונה אחרת. חובת הבקשה חלה כשכל התנאים מתקיימים יחד: הסכום לפני מע״מ עולה על הסף, החשבונית כוללת מע״מ, הלקוח הוא עוסק מורשה, והלקוח ביקש מספר. הסף ירד ל-10,000 ₪ ב-1.1.2026 ול-5,000 ₪ מ-1.6.2026. לקוח פרטי שקונה סדרת טיפולים לא מעורב בזה בכלל. את כל הפרטים ריכזנו במדריך על מספרי הקצאה.

מה תקרת עוסק פטור ב-2026, ומתי היא משתנה?

לפי נוסח חוק מס ערך מוסף, עוסק פטור הוא מי שמחזור העסקאות שלו בכל עסקיו לא עולה על 122,833 ₪ לשנה. הסכום עודכן לאחרונה החל מ-1.1.2026.^[4]

החוק קובע שהסכום הזה מתעדכן ב-1 בינואר של כל שנה לפי עליית מדד המחירים לצרכן. לכן כל מספר שתמצאו במדריך ישן, כולל במדריך הזה בשנה הבאה, צריך בדיקה מול עמוד הסכומים והשיעורים במע״מ באתר רשות המסים.

עוסק פטור מגיש כל שנה הצהרה על מחזור העסקאות שלו בשנה שחלפה, עד 31 בינואר. אם עסק פעל רק בחלק מהשנה, יש בתקנות כללים מיוחדים לחישוב המחזור, ושם שווה לשאול את רואה/ת החשבון.

מי לא יכול להיות עוסק פטור, גם עם מחזור קטן?

תקנות הרישום מונות קבוצות שנרשמות כעוסק מורשה גם אם המחזור שלהן נמוך מהתקרה. לא כל הרשימה נוגעת לעסקים שמנהלים תורים, אבל חלק ממנה נוגע ישירות:

רופאים, כולל פסיכולוגים, פיזיותרפיסטים, וטרינרים, רופאי שיניים ומרפאי שיניים.
בעל בית ספר לנהיגה לפי רישיון לפי פקודת התעבורה.
בעל בית ספר שבו ניתנת הדרכה, כולל לאמנויות ולספורט, לקבוצות של חמישה תלמידים לפחות (עם חריג להדרכה מקרית של עד 30 ימי הדרכה בשנה).
בעלי מקצועות חופשיים מסוימים, כמו עורך דין, רואה חשבון, מהנדס ויועץ מס.
חברה רשומה (חברה בע״מ).

קליניקת פיזיותרפיה, למשל, מפיקה חשבוניות מס מהתור הראשון. סטודיו שמעביר שיעורים קבוצתיים עשוי להיכנס לסעיף ההדרכה לקבוצות. אם אתם באחד המקרים האלה או קרובים אליהם, בדקו את הסיווג שלכם מול רשות המסים או רואה/ת החשבון לפני שאתם בוחרים.

מה משתנה כשעוברים את התקרה?

עסק שמחזור העסקאות שלו עולה על התקרה כבר לא עונה להגדרה של עוסק פטור, וצריך להיות רשום כעוסק מורשה. מאיזה מועד בדיוק מתחילים לגבות מע״מ ואיך מעדכנים את התיק, בררו מול רשות המסים או רואה/ת החשבון, רצוי כשמתקרבים לתקרה ולא אחרי שעברתם אותה.

מה שמשתנה במסמכים ברור יותר. מהיום שאתם עוסק מורשה, מסמך על תשלום הוא "חשבונית מס / קבלה" עם שורת מע״מ, או "חשבונית מס" ואחריה "קבלה". ביטול של תשלום שכבר תועד בחשבונית מס מתוקן ב"חשבונית זיכוי". לקוח עסקי יכול לבקש מכם מספר הקצאה. ואתם מתחילים לקזז את המע״מ שמופיע בחשבוניות המס שאתם מקבלים מספקים.

ההחלטה העסקית הגדולה היא המחיר. אפשר להשאיר את המחיר ללקוח/ה כמו שהוא, ואז חלק ממנו הוא מע״מ ונשאר לכם פחות. אפשר להעלות אותו ב-18%, שיעור המע״מ מ-1.1.2025.^[6]^[7] ואפשר משהו באמצע. אין כאן תשובה נכונה אחת, אבל כדאי להחליט לפני היום הראשון כמורשה ולא באמצע השבוע.

והדרך חזרה איטית: עוסק מורשה נרשם כעוסק פטור רק אחרי שהמחזור שלו עמד מתחת לתקרה שנתיים רצופות, מיוזמת רשות המסים או לפי בקשתו.

איך זה נראה אצל מניקוריסטית שעוברת מפטור למורשה?

ענבל היא מניקוריסטית עצמאית. טיפול אצלה עולה 200 ₪, והיא גובה 50 ₪ מקדמה בקביעת התור ואת היתרה בטיפול עצמו.

אותו טיפול, לפני ואחרי הרישום כעוסק מורשה

כעוסקת פטורה, בקביעת התור: "קבלה" על 50 ₪. אין שורת מע״מ ואין עמודת מע״מ.
כעוסקת פטורה, בטיפול: "קבלה" על 150 ₪. סה״כ 200 ₪, וכל הסכום הוא הכנסה.
כעוסקת פטורה, על לקים וחומרים: משלמת מע״מ ולא מקזזת אותו.
בינואר המחזור שלה מתקרב לתקרה, והיא נרשמת כעוסק מורשה. היא מחליטה להשאיר את המחיר 200 ₪ כולל מע״מ.
כעוסקת מורשית, בקביעת התור: "חשבונית מס / קבלה" על 50 ₪: 42.37 ₪ לפני מע״מ ועוד 7.63 ₪ מע״מ.
כעוסקת מורשית, בטיפול: "חשבונית מס / קבלה" על 150 ₪: 127.12 ₪ ועוד 22.88 ₪ מע״מ.
בטיפול שלם של 200 ₪ נשארים לה 169.49 ₪, ו-30.51 ₪ הם מע״מ שהיא מעבירה. מנגד, מעכשיו היא מקזזת את המע״מ על חומרים וציוד, כשיש לה עליהם חשבונית מס.
לקוחה מבטלת ומקבלת את המקדמה בחזרה: כעוסקת פטורה, התיקון הוא "קבלה" בסכום שלילי. כעוסקת מורשית, "חשבונית זיכוי" על 50 ₪ וגם "קבלה" בסכום שלילי.
חברה מזמינה ממנה ערב טיפוח לעובדות ב-12,000 ₪ (10,169.49 ₪ לפני מע״מ) ומבקשת מספר הקצאה: כעוסקת מורשית היא מבקשת אחד, כי הסכום מעל הסף של 5,000 ₪. כעוסקת פטורה אין בכלל חשבונית מס שאפשר לבקש לה מספר.

המסמכים שענבל הפיקה כעוסקת פטורה לא משתנים אחרי המעבר. קבלה שיצאה ללקוחה נשארת קבלה, והמספור ממשיך מאותו מקום.

מתי כדאי לבחור בעוסק מורשה מראש?

ההחלטה היא של רואה/ת החשבון ושלכם, אבל אלה השאלות שכדאי להביא לפגישה: האם תעברו את התקרה בשנה או שנתיים הקרובות? האם יש לכם הוצאות גדולות עם מע״מ, כמו ציוד, רכב או שכירות, שחבל לא לקזז? האם חלק מהלקוחות שלכם הם עסקים, שצריכים חשבונית מס כדי לקזז בעצמם? ואם אתם בקבוצה שמחויבת להיות מורשה, השאלה בכלל לא עומדת.

עסק שמוכר רק ללקוחות פרטיים, בלי הוצאות גדולות ובמחזור נמוך, נהנה מהפשטות של עוסק פטור. עסק שמוכר גם לחברות, או שמשקיע בציוד, מרגיש מהר את המחיר של לא לקזז.

איך עושים את זה ב-BookedUp

שאלות נפוצות

איך מוציאים חשבונית אונליין כעוסק פטור או מורשה?

עוסק פטור לא מוציא חשבונית מס אלא קבלה: בוחרים תוכנה שרשומה במרשם התוכנות של רשות המסים, מגדירים בה עוסק פטור, ממלאים שם משלם, סכום, תאריך ומהות התשלום, מפיקים ושולחים עותק ללקוח. עוסק מורשה עושה אותו דבר, אבל המסמך הוא חשבונית מס / קבלה עם סכום לפני מע״מ, מע״מ ושיעורו, או חשבונית מס ואחריה קבלה כשהתשלום מגיע מאוחר יותר.

האם עוסק פטור יכול להוציא חשבונית מס?

לא. לפי חוק מע״מ רק עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס, ומי שאינו רשאי ומוציא חשבונית מס או מסמך שנראה כמוה חייב בכפל המס שמופיע בה. עוסק פטור מתעד תשלומים בקבלה, בלי שורת מע״מ.

לקוח עסקי ביקש ממני חשבונית מס ואני עוסק פטור. מה עושים?

מסבירים שאתם עוסק פטור ומפיקים קבלה. הלקוח לא יוכל לקזז מע״מ על השירות, פשוט כי לא שילם מע״מ. אם זה קורה הרבה, זו אחת הסיבות לשקול מעבר לעוסק מורשה עם רואה/ת החשבון.

מה תקרת עוסק פטור ב-2026?

122,833 ₪ מחזור עסקאות לשנה, החל מ-1.1.2026. הסכום מתעדכן כל 1 בינואר לפי המדד, אז בכל שנה חדשה בדקו אותו מול עמוד הסכומים והשיעורים במע״מ של רשות המסים.

האם עוסק פטור צריך מספרי הקצאה?

לא. מספר הקצאה ניתן לחשבונית מס, ועוסק פטור לא מפיק חשבוניות מס. גם חשבונית שכל העסקאות בה פטורות לא מקבלת מספר.

פיזיותרפיסט/ית יכול/ה לפתוח עוסק פטור?

לפי תקנות הרישום, לא. פיזיותרפיסטים, פסיכולוגים, רופאים ורופאי שיניים נרשמים כעוסק מורשה גם כשהמחזור שלהם נמוך מהתקרה.

מורה נהיגה יכול להיות עוסק פטור?

התקנות מחייבות רישום כמורשה את מי שהוא בעל בית ספר לנהיגה לפי רישיון לפי פקודת התעבורה. מורה עצמאי שאינו בעל בית ספר כזה לא נמנה ברשימה, אבל כדאי לוודא את הסיווג שלכם מול רשות המסים או רואה/ת החשבון.

עברתי למורשה. מה קורה לקבלות שהפקתי כעוסק פטור?

הן נשארות כמו שהן. מסמך שיצא לא משתנה בדיעבד. מהיום של הרישום כמורשה מפיקים חשבוניות מס עם מע״מ.

אפשר לחזור מעוסק מורשה לפטור?

כן, אבל לא מהר. לפי החוק עוסק מורשה נרשם כפטור אחרי שהמחזור שלו עמד מתחת לתקרה שנתיים רצופות, ולא חל עליו חיוב להיות מורשה בגלל המקצוע.

עוסק פטור פטור גם ממס הכנסה?

לא. הפטור הוא ממע״מ בלבד. מס הכנסה וביטוח לאומי משלמים כרגיל, ו"בעל עסק זעיר" הוא מסלול נפרד במס הכנסה.

להמשך קריאה

מקורות

המדריך נועד להסביר ולהתמצא, ואינו תחליף לייעוץ של רואה חשבון או יועץ מס. הכללים משתנים - בדקו את התאריך שבראש העמוד.