קיזוז מע״מ על הוצאות העסק (מס תשומות): מה מותר לקזז, מה לא, ולמה יש רק 6 חודשים (2026)
בקצרה
- עוסק מורשה רשאי לקזז את המע״מ שכלול בחשבונית מס שהוצאה לו כדין, על שמו, בתוך שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית. השעון מתחיל ביום ההוצאה, לא ביום שהחשבונית הגיעה אליכם.
- מקזזים רק מע״מ על הוצאות ששימשו לעסקאות החייבות במע״מ. עוסק פטור לא מקזז מע״מ בכלל.
- הוצאה שמשמשת גם לעסק וגם לבית מתקזזת באופן יחסי. כשאין חלוקה שקבע המנהל: שני שלישים כשעיקר השימוש עסקי, ורבע כשעיקר השימוש פרטי.
- בכלל לא מתקזז: מע״מ על קניית רכב פרטי (חוץ מחריגים כמו רכב ללימוד נהיגה), על אירוח, ועל ארוחות ומתנות לעובדים ולבעלי העסק.
- מ-1 ביוני 2026, חשבונית מס שסכומה לפני מע״מ עולה על 5,000 ₪ ואין בה מספר הקצאה לא מתקזזת.
עוסק מורשה מקזז את המע״מ ששילם על הוצאות העסק, אבל רק מחשבונית מס על שמו, רק על הוצאה ששימשה לעסקאות החייבות במע״מ, ורק בתוך שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית. מה נכנס במלואו, מה רק בחלקו, מה בכלל לא, ודוגמה ממספרים של קליניקה.
קיזוז מע״מ על הוצאות, או בשמו הרשמי ניכוי מס תשומות, הוא הזכות של עוסק מורשה להוריד מהמע״מ שהוא חייב לשלם את המע״מ ששילם לספקים. התנאים קבועים בחוק: חשבונית מס שהוצאה לכם כדין, על שמכם, על הוצאה של העסק, והניכוי נעשה בתוך שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית.[1][2] הנה מה נכנס במלואו, מה רק בחלקו, מה בכלל לא, ואיך לא לאבד חשבונית בדרך.
מה זה מס תשומות, במשפט אחד
החוק מגדיר מס תשומות כמע״מ שהוטל על נכסים או שירותים שנמכרו לעוסק, לצורכי העסק או לשימוש בעסק.[2] כשאתם קונים חומרים מספק ומשלמים 18% מע״מ, זה מס התשומות שלכם.[5] בדוח המע״מ אתם מדווחים על המע״מ שגביתם מלקוחות, ומורידים ממנו את מס התשומות שמותר לכם לקזז.
ארבעה תנאים לקיזוז מע״מ
- יש בידכם חשבונית מס שהוצאה לכם כדין. קבלה או חשבונית עסקה לא מספיקות.[2]
- החשבונית נושאת את שם העסק שלכם.[1]
- ההוצאה שימשה לעסקאות החייבות במע״מ, בשיעור מלא או בשיעור אפס, ולא לעסקה פטורה.[1][2]
- הניכוי נעשה בתוך שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית.[2]
למה יש רק שישה חודשים
סעיף 38(א) לחוק מע״מ קובע שהניכוי ייעשה בתוך שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית.[2] שימו לב ממתי סופרים: מיום שהספק הוציא את החשבונית, לא מהיום שהיא הגיעה אליכם במייל, ולא מהיום ששילמתם. חשבונית שהספק שלח באיחור, או ששכבה במגירה, כבר שרפה חלק מהזמן.
החשבונית ממאי
- ספק הוציא חשבונית מס ב-15 במאי 2026.
- שישה חודשים מאותו יום מסתיימים ב-15 בנובמבר 2026.
- אם היא עדיין לא נכנסה לדוח מע״מ, זה הזמן לבדוק עם רו״ח באיזה דוח היא נכנסת, לפני שהחלון נסגר.
הדרך הפשוטה לא לפספס: להכניס כל חשבונית לדוח של התקופה שבה קיבלתם אותה, ולא לשמור חשבוניות "לדוח הבא". ואם אתם מגלים חשבונית ישנה שלא קוזזה, דברו עם רו״ח לפני שאתם מניחים שהיא אבודה או שאפשר עדיין לקזז אותה.
מה מתקזז במלואו
רשות המסים מחלקת את התשומות לשני סוגים. תשומות שוטפות: מלאי שקונים כדי למכור, חומרים שמשמשים למתן השירות, ושירותים לעסק כמו ייעוץ, טלפון, חשמל ומים. ותשומות על ציוד ונכסים קבועים, כמו מכונות לעסק.[1] כשההוצאה משמשת רק את העסק, וכל התנאים מתקיימים, המע״מ שבה מתקזז במלואו.
חשבונות כמו טלפון, מים, גז וחשמל מגיעים לפעמים על שם בעל הנכס ולא על שם העסק. בתקנות יש סמכות למנהל להכיר בחשבונית כזו לצורך ניכוי, אם הוכח שהתשומות שימשו לעסק.[3] זה לא אוטומטי, ולכן כשאפשר, עדיף להעביר את החשבון על שם העסק.
מה מתקזז רק בחלקו: שימוש מעורב
הוצאה שמשמשת גם את העסק וגם לצרכים אחרים מתקזזת בשיעור יחסי, לפי היחס בין השימוש העסקי לכלל השימוש.[3] כשקשה לקבוע את היחס, ולא קבע המנהל חלוקה אחרת, התקנות נותנות שני שיעורים קבועים:[3]
עיקר השימוש עסקי
2/3
מותר לנכות שני שלישים ממס התשומות
עיקר השימוש פרטי
1/4
מותר לנכות רבע ממס התשומות
הדוגמה הנפוצה היא הוצאות שוטפות של רכב שמשמש את העסק, כמו דלק ותיקונים. רשות המסים כותבת במפורש: עד שני שלישים מהמע״מ כשעיקר השימוש עסקי, ועד רבע כשעיקר השימוש אינו עסקי.[1]
מה לא מתקזז בכלל
| הוצאה | הכלל |
|---|---|
| קניית רכב פרטי | המע״מ לא מתקזז, חוץ מרכב שמשמש אך ורק ללימוד נהיגה, להשכרה או להסעת נוסעים בידי מי שזה עסקו, או לסיורים בידי מי שעסקו ארגון סיורים |
| אירוח | לא מתקזז, חוץ מאירוח של אדם מחוץ לארץ |
| ארוחות, מתנות ובידור לעובדים, לבעלי העסק ולמשפחותיהם | לא מתקזז, אלא אם ההטבה דווחה כעסקה חייבת במס |
| קנייה או בנייה של דירת המגורים | לא מתקזז, גם אם הדירה משמשת גם כמקום העסק |
| הוצאה ששימשה לעסקה פטורה | לא מתקזז |
הכללים בטבלה מבוססים על התקנות: האיסור על רכב פרטי ועל החריגים שלו בתקנה 14, דירת המגורים בתקנה 15, הטבות לעובדים ולבעלי העסק בתקנה 15א, ואירוח בתקנה 16.[3] והחוק עצמו קובע שאין לנכות מס על תשומות אלא אם הן לשימוש בעסקה החייבת במס.[2]
חשבונית גדולה בלי מספר הקצאה לא מתקזזת
במודל "חשבוניות ישראל", אין לנכות את המע״מ שבחשבונית מס שסכומה לפני מע״מ עולה על הסף, ואין בה מספר שהקצתה רשות המסים.[1][2] לכן, כשאתם מקבלים מספק חשבונית גדולה, בדקו שיש בה מספר הקצאה לפני שאתם מניחים שהמע״מ חוזר אליכם.
הוצאות מלפני שנרשמתם
ככלל, מע״מ בחשבוניות שהוצאו לפני שנרשמתם כעוסק לא ניתן לניכוי.[2] יש חריג חשוב למי שפותחים עסק: מע״מ ששילמתם לפני הרישום ניתן לניכוי אם הוכח להנחת דעתו של המנהל שהתשומות נרכשו בשלבי הקמת העסק ושימשו להקמתו.[1][2] שמרו את החשבוניות של ההקמה, ציוד, שיפוץ וחומרים ראשונים, והראו אותן לרו״ח כשאתם פותחים את התיק.
ומה קורה כשעסקה בוטלה אחרי שקיזזתם
אם עסקה בוטלה, או שתנאיה השתנו כך שהמס קטן, אחרי שכבר ניכיתם את המע״מ, מפחיתים את ההפרש ממס התשומות בדוח התקופתי שאחרי, או משלמים אותו כפי שקבע שר האוצר.[2] בפועל זה קורה כשספק שולח לכם חשבונית זיכוי.
דוגמה: קוסמטיקאית, עוסק מורשה, חודשיים של הוצאות
כמה מע״מ היא מקזזת
- חומרים לטיפולים: 2,000 ₪ לפני מע״מ, ועוד 360 ₪ מע״מ לפי 18%. משמשים רק את הקליניקה, ולכן מקזזת את כל ה-360 ₪.
- דלק לרכב הפרטי, שעיקר השימוש בו עסקי: 600 ₪ לפני מע״מ, ועוד 108 ₪ מע״מ. מקזזת שני שלישים: 72 ₪.
- ארוחת צהריים עם ספקית: 200 ₪ לפני מע״מ, ועוד 36 ₪ מע״מ. אירוח לא מתקזז: 0 ₪.
- מכשיר טיפולים: 6,000 ₪ לפני מע״מ, ועוד 1,080 ₪ מע״מ. הסכום עובר את הסף של 5,000 ₪, ולכן רק אם בחשבונית יש מספר הקצאה היא מקזזת את כל ה-1,080 ₪.
- סך הכול, כשלחשבונית של המכשיר יש מספר הקצאה: 360 ועוד 72 ועוד 1,080, כלומר 1,512 ₪ מס תשומות שמורידים מהמע״מ על העסקאות.
כדאי
- לבקש חשבונית מס על שם העסק, לא רק קבלה
- להכניס כל חשבונית לדוח של התקופה שבה קיבלתם אותה
- לבדוק מספר הקצאה בכל חשבונית שעולה על 5,000 ₪ לפני מע״מ
- לשמור את חשבוניות ההקמה מלפני הרישום
ממה להימנע
- לספור את ששת החודשים מיום התשלום או מיום שהחשבונית הגיעה
- לקזז במלואו מע״מ על הוצאה שמשמשת גם את הבית
- לקזז מע״מ על קניית רכב פרטי, על אירוח או על מתנות לעובדים
- לצפות למע״מ חוזר על קנייה מספק שהוא עוסק פטור
מדריך כללי, לא ייעוץ אישי
הכללים כאן הם הכללים הכלליים שבחוק ובתקנות. לכל עסק יש מקרים משלו, ובכל שאלה על הוצאה מסוימת כדאי לבדוק עם רו״ח או יועץ מס.
איך BookedUp עוזר כאן
BookedUp מפיק קבלות וחשבוניות מס כתוכנה רשומה ברשות המסים, באותו מקום שבו נמצאים הלקוחות, התשלומים, החוזים והתורים. ומי שמנהל לכם את הספרים יכול לקבל גישה משלו, לקריאה בלבד, למסמכים ולדוחות. כל הפרטים בדף המסמכים.
בלי כרטיס אשראי
התחילו בחינםשאלות נפוצות
תוך כמה זמן אפשר לקזז מע״מ על חשבונית?
בתוך שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית, לפי סעיף 38(א) לחוק מע״מ. סופרים מיום שהספק הוציא אותה, לא מיום התשלום.
אפשר לקזז מע״מ על קבלה?
לא. קיזוז נעשה מחשבונית מס שהוצאה לכם כדין. ספק שהוא עוסק פטור מפיק קבלות ולא חשבוניות מס, ולכן על קנייה ממנו אין מע״מ לקזז.
כמה מע״מ מקזזים על דלק ורכב?
על הוצאות שוטפות של רכב שמשמש את העסק: עד שני שלישים מהמע״מ כשעיקר השימוש עסקי, ועד רבע כשעיקר השימוש אינו עסקי. על קניית רכב פרטי המע״מ לא מתקזז, חוץ מחריגים כמו רכב שמשמש אך ורק ללימוד נהיגה.
אפשר לקזז מע״מ על ארוחה עם לקוח?
לפי תקנה 16 לתקנות מע״מ, מס תשומות על אירוח לא ניתן לניכוי, חוץ מאירוח של אדם מחוץ לארץ.
עוסק פטור יכול לקזז מע״מ?
לא. לפי רשות המסים, עוסק פטור אינו רשאי לנכות מס תשומות הכלול בחשבוניות המס שהוצאו לו.
מה עם הוצאות מלפני שפתחתי תיק במע״מ?
ככלל הן לא מתקזזות, אבל מע״מ על תשומות שנרכשו בשלבי הקמת העסק ושימשו להקמתו ניתן לניכוי אם הוכח הדבר להנחת דעתו של המנהל.
להמשך קריאה
- מספר הקצאה לחשבונית ב-2026הסף בכל תקופה, ארבעת התנאים, ומה עושים כשרשות המסים מסרבת.
- עוסק פטור או עוסק מורשה: אילו מסמכים מפיקיםמה מותר לכל סוג עוסק, ומה משתנה כשעוברים למורשה.
- חשבונית זיכוי: מתי ואיךאיך מתקנים מסמך שהופק.
- כמה זמן חייבים לשמור חשבוניות וקבלותהכלל המדויק ואיך מחשבים את התאריך.
- איך בוחרים תוכנה להפקת חשבוניותרשימת בדיקה לעסק קטן.
מקורות
- [1] רשות המסים, מדריך לעוסק החדש - מע״מ: ניכוי מס תשומות (תנאים, שישה חודשים, מספר הקצאה, רכב, עסק בהקמה)
- [2] חוק מס ערך מוסף, התשל״ו-1975: סעיף 1 (הגדרת מס תשומות), סעיפים 38, 40, 40א, 41 ו-43 (נבו)
- [3] תקנות מס ערך מוסף, התשל״ו-1976: תקנות 12ג, 14, 15, 15א, 16 ו-18 (נבו)
- [4] רשות המסים, מדריך לעוסק החדש - מע״מ: עוסק פטור
- [5] רשות המסים, מדריך לעוסק החדש - מע״מ: ניהול ספרי העסק ושיעור המע״מ (18% נכון לינואר 2026)
המדריך נועד להסביר ולהתמצא, ואינו תחליף לייעוץ של רואה חשבון או יועץ מס. הכללים משתנים - בדקו את התאריך שבראש העמוד.